نگاه قانون به معافیت های مالیاتی
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahنوشته گروه یاسا
زیربنای ساختمان اولین موردی است که شامل معاف مالیاتی است. در صورتی که زیربنای ساختمان شما در شهرهایی به غیر از پایتخت ، کمتر از ۲۰۰ مترمربع است، براساس این قانون نباید مالیات بپردازید.
مالیات بر درآمد و مستغلات چند سال است که در ایران اجرا میشود. براساس این قانون اگر ملک و مستغلاتی را دارید و از قبِل آنها درآمدی را کسب میکنید، باید براساس نرخ از قبل اعلام شده، به دولت مالیات بدهید. شما باید مالیات خانهها و واحدهای آپارتمانی که اجاره داده اید را به دولت بپردازید. شاید این حرفها شما را نگران کند و تصور کنید که آن قدر وجوه نقدی را برای پرداخت مالیات ندارید. ولی لازم است بدانید که میتوانید از پرداخت این نوع مالیات در مواردی معاف شوید. این قانون، معافیتهای مالیاتی خیلی زیادی دارد که شما میتوانید از آنها استفاده کنید.
معاف مالیاتی زیربنا
زیربنای اولین بخشی است که شامل معافیت مالیاتی میشود. براساس این قانون در صورتی که زیربنای ساختمان شما در شهری به غیر از پایتخت کمتر از ۲۰۰ مترمربع باشد، لازم نیست که مالیاتی را پرداخت کنید، در صورتی که در شهر تهران ساختمانی دارید که زیربنای آن ۱۵۰ مترمربع است نباید نسبت به آن مالیاتی را بپردازید.
معافیت خانوادگی
براساس قانون، در صورتی که به پدر، مادر، همسر و فرزند یا اجداد و سایر افراد تحت تکفل، خانه ای را هدیه کرده باشند و برای آن مبلغی را دریافت نمیکنید، در این صورت از پرداخت مالیات معاف خواهید شد، مگر این که سند اجاره ای برای دریافت اجاره در دفتر اسناد و املاک تنظیم شده باشد. توجه داشته باشید که تنها یک واحدی که به یکی از افراد تحت تکفل خود هدیه داده اید از پرداخت مالیات معاف است ولی بقیه واحدها و ملکها مشمول پرداخت مالیات خواهند بود.
موجر و مستاجر همزمان
در صورتی که فردی واحد مسکونی خود را به فرد دیگری اجاره داده باشد و خود در خانه دیگری اجاره میپردازد یا این که برای سکونت به خانههای سازمانی روی آورده است، سازمان مالیاتی برای او مابه التفاوت مبلغ دریافت اجاره و پرداخت اجاره را برای پرداخت مالیات در نظر میگیرد.
به طور مثال، اگر فردی منزل خود را به قیمت ۱۰ میلیون رهن و ۱ میلیون اجاره، به فرد دیگری واگذار کرده باشد و خود او خانه ای به مبلغ ۵ میلیون رهن و ۶۰۰ هزار تومان اجاره کرده باشد، در نهایت او باید مبلغ ۴ میلیون و ۴۰۰ هزار تومان را به عنوان مالیات به دولت پرداخت کند.
درآمد حاصل از اجاره
اگر افرادی باشند که به جز مبلغ اجاره، درآمدی ندارند، براساس قانون، در صورتی که اجاره دریافتی تا سقف مالیاتی باشد، در این صورت از پرداخت مالیات معاف خواهند شد. رقم مالیاتی در سال گذشته، ۱ میلیون و ۱۵۰ هزار تومان در هر ماه مشخص شده بود. براساس این قانون، حقوق بازنشستگی، سود ناشی از سپردههای بانکی، هرگز درآمد تلقی نمیشود. در صورتی که فرد بازنشسته ای ملک خود را به قیمت ۱۰ میلون رهن و ۱ میلیون تومان اجاره داده باشد، او نباید مالیاتی را به دولت پرداخت کند. بخاطر این که مبلغ ۱۶ میلیون و ۵۶۰ هزار تومان مبلغ مالیاتی این ملک است که مبلغ دریافتی از این مبلغ کمتر است و شامل مالیات نخواهد شد. تکمیل اظهارنامه مالیاتی برای معافیت از درآمد حاصله از اجاره لازم و ضروری است. حتما با صداقت کامل اظهارنامه را تکمیل کنید بخاطر این که اگر خلاف اظهارات شما ثابت شود شما باید یک برابر درآمد حاصله از درآمد اجاره و علاوه بر آن جریمه را پرداخت کنید.
قانون مندان معافیت مالیاتی
در صورتی که مالکی بیش از سه واحد یک مجتمع مسکونی، تمامیقوانین الگوی مصرف وزارت مسکن را رعایت کند، در این صورت از پرداخت مالیات نسبت به واحدهای استیجاری خود معاف خواهد بود. قوانین ساخت مسکن توسط وزارت مسکن و شهرسازی به سازنده و مالک ابلاغ میشود. منازل نوسازی که براساس قوانین وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده و در زمینه ساخت آنها تاخیری صورت نگرفته، در اولین معاملات خرید و فروش، مشمول معافیتهای مالیاتی خواهند بود.
زمان تخلیه واحد مسکونی مشمول معافیت مالیاتی
اگر مالکی محل سکونت خود را در معرض فروش بگذارد و در سند انتقال، مشخص شود که باید واحد مسکونی در مدت ۶ ماه تخلیه شود، در این صورت براساس اظهارنامه مالیاتی، مالک نباید نسبت به آن مالیاتی را پرداخت کند.
همکاری با ارگانهای دولتی
دریافت وجه از ارگانهای دولتی و نیمه دولتی برای احداث، نوسازی و به سازی و بازسازی یا پرداخت غرامت برای ساخت در محل سکونت، جزء درآمد حاصل از ملک محسوب نمیشود. مانند مبالغی که جهت تعریض ساختمان به شهرداری پرداخت میشود یا املاکی که در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده و اگر به سازمان میراث فرهنگی انتقال یابد، نقل و انتقال قطعی باعث خواهد شد تا مبلغ کل مالیاتی مشمول معافیت شود. در صورتی که اشخاص مالک واحدها باشند، میتوانند از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی بهره مند شوند.
مالیات بر درآمد اتفاقی
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahمالیات بر درآمد اتفاقی
نوشته گروه یاسا
ماده ۱۱۹- درآمد نقدی و غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل مینماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ این قانون خواهد بود.
ماده ۱۲۰- درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت است از صد در صد درآمد حاصله و در صورتی که غیر نقدی باشد به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات این قانون تقویم میشود مگر در مورد املاکی که در اجرای مفاد ماده ۶۴ این قانون برای آنها ارزش معاملاتی تعیین شده است که در این صورت ارزش معاملاتی ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.
تبصره- در مورد صلح معوض و هبه معوض به استثنای مواردی که مشمول ماده ۶۳ این قانون میباشد درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت خواهد بود از مابهالتفاوت ارزش عوضین که بر اساس مقررات این ماده تعیین میشود نسبت به طرف معاملهای که از آن منتفع شده است.
ماده ۱۲۱- صلح با شرط خیار فسخ و هبه با حق رجوع از نظر مالیاتی قطعی تلقی میگردد ولی در صورتی که ظرف شش ماه از تاریخ وقوع عقد معامله فسخ یا اقاله یا رجوع شود وجوهی که به عنوان مالیات موضوع این فصل وصول شده است قابل استرداد میباشد.
در این صورت اگر در فاصله بین وقوع عقد و فسخ یا اقاله یا رجوع منتقلالیه از منافع آن استفاده کرده باشد نسبت به آن منفعت مشمول مالیات این فصل خواهد بود.
ماده ۱۲۲- در مورد صلح مالی که منافع آن مادامالعمر یا برای مدت معین به مصالح یا شخص ثالث اختصاص داده میشود بهای مال به ماخذ جمع ارزش عین و منفعت در تاریخ تعلق منافع، ماخذ مالیات متصالح در تاریخ مزبور خواهد بود.
تبصره- در صورتی که قبل از تاریخ تعلق منفعت انتقالاتی صورت گیرد قیمت مذکور در سند ماخذ مالیات انتقال دهنده قرار خواهد گرفت که طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود لیکن ماخذ مالیات آخرین انتقال گیرنده عین که منافع مال نیز به او تعلق بگیرد عبارت خواهد بود از مابهالتفاوت بهای مال به شرح حکم فوق و مبلغی که طبق سند پرداخته است.
ماده ۱۲۳- در صورتی که منافع مالی به طور دائم یا موقت بلاعوض به کسی واگذار شود انتقال گیرنده مکلف است مالیات منافع هر سال را در سال بعد پرداخت نماید.
ماده ۱۲۴- مال مورد وصیت به نفع اشخاص معین در حدودی که وصیت قانوناً نافذ است بعد از قطعی شدن آن در مورد وراث به سهمالارث آنها اضافه و مشمول مالیات بر ارث میباشد و در مورد غیر وارث نسبت به کل آن مشمول مالیات این فصل خواهد بود.
ماده ۱۲۵- انتقالاتی که طبق مقررات فصل مالیات بر ارث مشمول مالیات میباشد مشمول مالیات این بخش نخواهد بود.
ماده ۱۲۶- صاحبان درآمد موضوع این فصل مکلفند در هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را در مورد منافع موضوع ماده ۱۲۳ این قانون تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد و در سایر موارد ظرف سی روز از تاریخ تحصیل درآمد یا تعلق منافع به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را بپردازند. در صورتی که معامله در دفاتر اسناد رسمی انجام و مالیات وصول شده باشد تکلیف تسلیم اظهارنامه ساقط میشود.
ماده ۱۲۷- موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود:
- الف- کمکهای نقدی و غیرنقدی بلاعوض سازمانهای خیریه یا عامالمنفعه یا وزارتخانهها یا موسسات دولتی و شرکتهای دولتی یا شهرداریها یا نهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص حقیقی غیر از مواردی که مشمول مالیات فصل حقوق است.
- ب- وجوه یا کمکهای مالی اهدائی به خسارت دیدگان جنگ، زلزله، سیل، آتشسوزی و با حوادث غیر مترقبه دیگر.
- ج- جوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصولات کشاورزی پرداخت مینماید.
تبصره – ضوابط اجرائی بندهای الف و ب طبق آئیننامهای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی و وزارت کشور تهیه خواهد شد.
ماده ۱۲۸- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص خواهد شد و مالیاتهایی که طبق مقررات این فصل در منبع پرداخت میگردد به عنوان پیش پرداخت مالیات آنها منظور خواهد شد
مالیات بر ارث در نگاه قانون و موارد معافیت مالیات بر ارث چیست
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahمالیات بر ارث در نگاه قانون و موارد معافیت مالیات بر ارث چیست
نوشته گروه یاسا
- حالت های شمول مالیات بر ارث بر اموال متوفی از حیث تابعیت متوفی
- تعریف اموال مشمول مالیات بر ارث
- اموال مشمول مالیات بر ارث
- نرخ مالیات بر ارث
- مأخذ ارزیابی املاک و اموال متوفی
- موارد معافیت مالیات بر ارث
- اموالی که از شمول مالیات بر ارث خارج است
- تکالیف مشمولین
- اداره امور مالیاتی صلاحیتدار در مورد ارث
- تکالیف اداره امور مالیاتی در مورد مالیات بر ارث
- وظایف اشخاص خاص در مورد ارث
- حالات خاص پرداخت مالیات بر ارث
- وضعیت بدهی متوفی،مهریه و نفقه ایام عده
حالت های شمول مالیات بر ارث بر اموال متوفی از حیث تابعیت متوفی:
- الف – در صورتی که متوفی یا وارث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهم الارث هریک
از وراث از اموال مشمولمالیات بر ارث موضوع مادة ۱۹ این قانون واقع در ایران یا در خارج از ایرانپس از کسر مالیات بر ارثی که بابت آن قسمت از اموال واقع در خارج از ایران به دولت محلی که مال در آن واقع گردیده پرداخت شده است به نرخ مذکور در مادة ۲۰ این قانون. - ب- در صورتی که متوفی و وراث هر دو ایرانی مقیم خارج ازایران باشند سهمالارث هریک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در مادة ۲۰ این قانون و نسبت به آن قسمت که در خارج از ایران وجود دارد پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بیست و پنج درصد.
- ج- در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت ازاموال و حقوق مالی متوفی که در
ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ مذکور در مادة ۲۰ این قانون برای وراث طبقۀ دوم
تعریف اموال مشمول مالیات بر ارث:
کلیه ماترک متوفی واقع در ایران و یا خارج از ایران اعم از منقول و غیرمنقول و مطالبات قابل وصول وحقوق مالی پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی.(ماده ۱۹ ق.م.م)
اموال مشمول مالیات بر ارث:
- الف – اموال متوفی:
- در صورتی که متوفی یا وارث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهمالارث هریک از وراث از اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع ماده ۱۹ این قانون واقع در ایران یا در خارج از ایران پس از کسر مالیات بر ارثی که بابت آن قسمت از اموال واقع در خارج از ایران به دولت محلی که مال درآن واقع گردیده پرداخت شده است به نرخ مذکور در ماده ۲۰ این قانون.
- در صورتی که متوفی و وراث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهمالارث هریک از وراث از اموال و حقوقی مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در ماده ۲۰ این قانون و نسبت به آن قسمت که در خارج از ایران وجود دارد پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بیست و پنج درصد .
- در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده ۲۰ این قانون برای وراث طبقه دوم.(ماده۱۷ ق.م.م)
ب – اموالی که به موجب وقف یا حبس یا نذر یا وصیت منتقل میشود:
در صورتی که از موارد معافیت مذکور در بند ۳ ماده ۲۴ این قانون نباشد و یا مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد اتفاقی نگردد،به شرح زیر مشمول مالیات است :
- الف – در مورد وقف و حبس ، منافع مال هر سال مشمول مالیات به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ این قانون خواهد بود .
- ب – در نذر و وصیت چنانچه منافع مورد نذر و وصیت باشد ، به شرح بند الف فوق و در صورتی که عین مال مورد نذر و وصیت باشد ، ارزش مال طبق مقررات این فصل تعیین و یکجا به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم مشمول مالیات خواهد بود.(ماده ۳۸ ق.م.م)
نرخ مالیات بر ارث:
تا مبلغ ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ریال طبقه اول ۵% ، طبقه دوم ۱۵% ، طبقه سوم ۳۵% .
تا مبلغ ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ریال طبقه اول ۱۵% ، طبقه دوم ۲۵% ، طبقه سوم ۴۵% .
تا مبلغ ۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ریال طبقه اول ۲۵% ، طبقه دوم ۳۵% ، طبقه سوم ۵۵% .
نسبت به مازاد ۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال طبقه اول ۳۵% ، طبقه دوم ۴۵% ، طبقه سوم ۶۵% .(ماده ۲۰ ق.م.م)
مأخذ ارزیابی املاک و اموال متوفی:
- مأخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان ، ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (۱) ماده (۵۹) این قانون در زمان فوت میباشد. (ماده ۳۲ ق.م.م)
- در مورد ساختمانهایی که با توجه به نوع مصالح یا طرز معماری خاص دارای ارزش فوقالعاده هستند ارزش معاملاتی اعیانی ملاک نبوده و اداره امور مالیاتی مکلف است در این مورد و همچنین در ارزیابی جواهر و اشیای نفیس از نظر کارشناس یا کارشناسان و متخصص و متخصصین ذیربط استفاده کند.(تبصره ۲ ماده ۳۲ ق.م.م)
- در مواردی که منفعت مال ، مورد وصیت یا نذر واقع میشود و همچنین در حبس چنانچه پس از انقضای مدت ، اصل مال عاید وراث شود ارزش مال مورد وصیت و نذر حبس ، به تاریخ حینالفوت مورث با رعایت مسلوبالمتفعه بودن آن تقویم و به سهمالارث وراثی که مال عاید آنها می شود اضافه و مشمول مالیات بر ارث خواهد بود.(تبصره ۳ ماده ۳۲ ق.م.م)
- حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها نسبت به عرصه و اعیان املاک براساس ارزش معاملاتی حینالفوت متوفی محاسبه خواهد شد.(تبصره ۴ ماده ۳۲ ق.م.م)
- مأخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی ، ارزش آنها در تاریخ فوت خواهد بود .(ماده ۳۲ ق.م.م)
موارد معافیت مالیات بر ارث:
- از سهمالارث هریک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون ۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخهای مذکور مشمول مالیات میباشد . معافیت مذکور برای هریک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول و یا از کار افتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال خواهد بود.(ماده ۲۰ ق.م.م)
- وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلا ب اسلامی مشمولمالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود.(ماده ۲۵ ق.م.م)
اموالی که از شمول مالیات بر ارث خارج است:
- اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیرقابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذیربط بلاعوض در اختیار وزارتخانهها ، مؤسسههای دولتی ، شهرداریها ، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکتهایی که صددرصد (۱۰۰%) سهام آنها متعلق به دولت باشد قرار گیرد.(ماده ۲۱ ق.م.م)
- مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ماترک باشد به طور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (۲) این قانون واگذار کنند. (ماده ۲۱ ق.م.م)
- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت ، مطالبات مربوط به خسارت اخراج ، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمههای اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا بیمه گزار و یا کارفرما از قبیل بیمه عمر، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یک جا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت میگردد. (ماده ۲۴ ق.م.م)
- اموال منقول متعلق به مشمولین بند ۴ ماده ۳۹ قرارداد وین مورخ فروردین ۱۳۴۰ و ماده (۵۱) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماده ۱۳۴۲ و بند(۴) ماده (۳۸) قرارداد وین مورخ اسفند ماه ۱۳۵۳ با رعایت شرایط مقرر در قرارداد مزبور با شرط معامله متقابل.(ماده ۲۴ ق.م.م)
- اموالی که برای سازمانها و مؤسسههای مذکور در ماده (۲) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تأیید سازمانها و مؤسسههای مذکور.(ماده ۲۴ ق.م.م)
- هشتاد درصد(۸۰%) اوراق مشارکت و سپردههای متوفی نزد بانکهای ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور و مؤسسههای اعتباری غیر بانکی مجاز ، همچنین پنجاه درصد (۵۰%) ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (۴۰%) ارزش سهام یا سهمالشرکه متوفی در سایر شرکتها و نیز چهل درصد (۴۰%) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی ، صنعتی ، معدنی و کشاورزی.(ماده۲۴ ق.م.م)
تکالیف مشمولین:
الف – وراث ( منفرداً یا مجتمعاً ) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها مکلفاند ظرف شش ماه از تاریخ فوت متوفی اظهارنامهای روی نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود حاوی کلیهی اقلام ماترک با تعیین بهای زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهیهایی که طبق مقررات این فصل قابل احتساب هستند به ضمیمه مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم و رسید دریافت دارند.
- رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی و مطالبات متوفی.
- رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است.
- در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالتنامه یا قیمنامه .
- رونوشت یا تصویر گواهیشده آخرین وصیتنامه متوفی اگر وصیتنامه موجود باشد.(ماده ۲۶ ق.م.م)
ب – مشمولین مالیات بر ارث مکلفاند مالیات متعلق را براساس اظهارنامه تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به رسم علیالحساب پرداخت و رسید دریافت دارند.(ماده ۲۸ ق.م.م)ج – در مورد وقف ، متولی و در مورد حبس و نذر، حبس و نذر کننده و در مورد وصیت ، وصی
مکلف اند:
- حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی ، حسب مورد ، اظهارنامهای روی نمونهای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود حاوی مشخصات و ارزش مال مورد وقف و حبس یا نذر یا وصیت به انضمام اسناد مربوطه به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم و رسید دریافت دارند.
- در صورتی که مورد از مصادیق بند الف ماده ۳۸ این قانون باشد، مالیات منافع هر سال را تا آخر تیرماه سال بعد و چنانچه مورد از مصادیق قسمت اخیر بند ب ماده مزبور باشد ، مالیات متعلق را حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه پرداخت کنند و یا از تسهیلات مذکور در موارد ۴۰ و ۴۱ این قانون استفاده نمایند.
- در مواردی که موضوع وقف یا حبس یا نذر یا وصیت از مصادیق بند ۳ ماده ۲۴ این قانون و یا مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد اتفاقی باشد ، مکلفاند مشخصات اموال مورد وقف یا حبس و یا نذر یا وصیت و مشخصات ذینفع را روی نمونهای که از طرف وزارت امور اقتصادی و داراییتهیه میشود درج و حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی به ادارهی امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم و رسید دریافت دارند.(ماده ۳۹ ق.م.م)
اداره امور مالیاتی صلاحیتدار در مورد ارث:
- اداره امور مالیاتی است که آخرین اقامتگاه قانونی متوفی در محدوده آن واقع بوده است و اگر متوفی در ایران مقیم نبوده ، ادارهی امور مالیاتی مربوط در تهران خواهد بود.(ماده ۲۷ ق.م.م)
- اداره امور مالیاتی صلاحیتدار در مورد وقف و حبس و نذر و وصیت ادارهی امور مالیاتی است که محل اقامت متولی یا حبس و نذرکننده یا موصی در محدوده آن واقع است و در صورتی که افراد مذکور مقیم ایران نباشند اداره امور مالیاتی ، مربوط در تهران خواهد بود.(تبصره ۲ ماده ۳۸ ق.م.م)
تکالیف اداره امور مالیاتی در مورد مالیات بر ارث:
- ادارات امور مالیاتی مکلفاند اظهارنامههای دریافتی را ظرف مدت یک هفته پس از دریافت به دفتر مرکزی ارث در تهران، ارسال نمایند . دفتر مرکزی ارث اظهارنامههای واصله را ثبت و ممهور و ظرف یک ماه جهت اقدامات قانونی بعدی به اداره امور مالیاتی مربوط اعاده خواهد نمود.(ماده ۲ ق.م.م)
- اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است پس از رسیدگی و قطعی شدن مالیات و پرداخت آن مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذینفع تسلیم نماید.(تبصره ماده ۲۸ ق.م.م)
- اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است اظهارنامه مؤدیان را طبق مقررات این فصل رسیدگی و ارزش اموال را تشخیص و به شرح زیر عمل کند :
الف – در صورتی که جمع ارزش اموال مشمول مالیات اظهار شده در اظهارنامه با ارزش تعیین شده همان اموال توسط اداره امور مالیاتی بیش از ۱۵ درصد اختلاف نداشته باشد، اظهارنامه را قطعی تلقی و مراتب را ظرف ششماه به مؤدی ابلاغ نماید.
ب – در صورتی که اختلاف بیش از ۱۵ درصد باشد و همچنین در مواردی که وراث یا نماینده قانونی آنها و سایر کسانی که طبق مقررات این قانون مکلف به دادن اظهارنامه هستند از تسلیم اظهارنامه خودداری کنند یا در اظهارنامه قسمتی از اموال را ذکر ننمایند مالیات متعلق را بر طبق مقررات این قانون تشخیص و به مؤدی ابلاغ کند.(ماده ۳۰ ق.م.م) - اداره امور مالیاتی مکلف است پس از تسلیم اظهارنامه از طرف وراث یا نمایندهی قانونی آنها در صورت درخواست کتبی ظرف مدت یک هفته گواهینامه متضمن رونوشت مصدق ریز ماترک را که در اظهارنامه نوشته شده صادر و به مؤدی تسلیم نماید. این گواهینامه فقط از نظر صدور برگ حصروراثت معتبر است.(ماده ۳۱ ق.م.م)
وظایف اشخاص خاص در مورد ارث:
- مأموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظفاند ظرف مدت سه ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت اتباع ایرانی مراتب را ضمن ارسال کلیهی اطلاعات در مورد ماترک آنان اعم از منقول یا غیرمنقول واقع در کشور محل مأموریت خود ، با تعیین مشخصات و ارزش آنها ، از طریق وزارت امور خارجه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نمایند.(ماده ۳۳ ق.م.م)
- بانکها و شرکتها و مؤسسات و اشخاصی که اموالی از متوفی نزد خود دارند مکلفاند ظرف یک ماه از تاریخ اطلاع از فوت صورت آن اموال اعم از وجوه نقد یا سفته یا جواهر و نیز مقدار سهام یا سهمالشرکه متوفی را تنظیم و به اداره امور مالیاتی محل تسلیم نمایند، همچنین موظفاند در صورت مراجعه اداره امور مالیاتی ، دفاتر و اسناد مورد نیاز را برای رسیدگی در اختیار آنها بگذارند.
- این اشخاص مجاز نخواهند بود اموال مزبور را به وارث یا وصی حسب مورد تسلیم و یا به نام آنان ثبت نمایند مگر این که گواهینامهی موضوع قسمت اخیر ماده ۳۵ این قانون ارائه گردد.(ماده ۳۴ و ۳۶ ق.م.م)
- ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیرمنقول را به اسم وراث یا موصیله ثبت مینمایند ، همچنین کلیه دفاتر اسناد رسمی در موقعی که میخواهند تقسیمنامه یا هر نوع معاملهی وراث راجع به ماترک را ثبت کنند ، باید گواهینامه اداره امور مالیاتی صلاحیتدار را مبنی بر عدم شمول مالیات یا این که مالیات متعلق کلاً پرداخت یا ترتیب یا تضمین لازم برای پرداخت آن داده شده است مطالبه نمایند و قبل از ارائهی این گواهینامه مجاز به ثبت نیستند.(ماده ۳۵ ق.م.م)
- مدیران دفتر دادگاهها:
الف – در صورتی که به موجب احکام دادگاهها براساس حقوق مالی متوفی مالی به ورثه برسد ، مدیران دفتر دادگاهها مکلفاند رونوشت حکم را به اداره امور مالیاتی مربوط ارسال دارند تا در صورتی که قبلاً مالیات آن وصول نشده باشد اقدام به مطالبه مالیات گردد. این حکم در مواردی که اسناد و مدارک تازهای مربوط به دارایی متوفی به دست آید جاری خواهد بود.
ب – مدیران دفتر دادگاههای صادر کننده تصدیق حصر وراثت موظفاند رونوشت گواهی شده آن را ظرف ۱۵ روز از تاریخ صدور به ادارهی امور مالیاتی محل بفرستند.(ماده ۳۱ و ۳۷ ق.م.م)
حالات خاص پرداخت مالیات بر ارث:
- در صورتی که مشمولان مالیات این فصل قادر به پرداخت تمام یا قسمتی از مالیات خود نباشد سازمان امور مالیاتی کشور میتواند با اخذ تضمین معتبر قرار تقسیط آن را تا مدت سه سال از تاریخ قطعی شدن مالیات متعلق بدهد.(ماده ۴۰ ق.م.م)
- در صورتی که دادن تضمین تقسیط برای وراث مقدور نباشد و همچنین در صورتی که جزء ماترک ، وجوه نقد موجود نباشد سازمان امور مالیاتی کشور میتواند به تقاضای کتبی وراث معادل مالیاتی متعلق ، مالی را اعم از منقول یا غیرمنقول از ماترک با توافق وراث انتخاب و به قیمتی که مبنای محاسبه مالیات بر ارث قرار گرفته است به جای مالیات قبول کند.(ماده ۴۰ و ۴۱ ق.م.م)۳ – در صورتی که جزء ماترک متوفی کارخانه یا کارگاه تولیدی یا واحدهای کشاورزی باشد و ارزش سایر اموال متوفی تکافوی مالیات بر ارث متعلق به ماترک را نکند ، پس از وصول مالیات از محل سایر اموال نسبت به مازاد مالیات و همچنین در مواردی که ماترک منحصر به کارخانه یا کارگاه تولیدی یا واحدهای کشاورزی باشد سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است در صورت تقاضای وراث با تقسیط مالیات در مدت مناسبی موافقت نماید.(ماده ۴۲ ق.م.م)
وضعیت بدهی متوفی،مهریه و نفقه ایام عده:
بدهی که متوفی به وراث خود دارد در صورتی که مستند به مدارک قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار نگیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود. در مورد مهریه و نفقه ایام عده تأییدیه هیأت مذکور لازم نیست و در مورد وراث طبقه دوم و سوم کسر دیون منوط به آن است که متوفی تا تاریخ فوت خود دارای وراث از طبقه ماقبل حسب مورد بوده باشد.(تبصره ماده ۱۹ ق.م.م)
جریمه:
درصورتی که بانکها و شرکتها و مؤسسات و اشخاصی که مالی از متوفی نزد خود دارند از اجرای مواد ۳۴ و ۳۶ این قانون تخلف نمایند ، علاوه براین که تا معادل ارزش مالی که نزد آنها بوده ، با وراث نسبت به پرداخت مالیات و جرائم متعلق مسوؤلیت تضامنی دارند ، مشمول جریمهای معادل پنج درصد قیمت مال نیز خواهند بود . در مورد بانکها و شرکتهای دولتی و مؤسسات دولتی ، متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسوؤلیت تضامنی خواهند داشت.(ماده ۴۳ ق.م.م)
نگاه قانون به وصیت نامه و مالیاتهای مستقیم بر آن
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahنگاه قانون به وصیت نامه و مالیاتهای مستقیم بر آن
نوشته گروه یاسا
اشخاص مشمول مالیات
درباره وصیت نامه : ماده ۱- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات میباشند:
- کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم.
- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهائی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل مینماید.
- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل میکند.
- هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهائی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل مینماید.
- هر شخص غیرایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) نسبت به درآمدهائی که در ایران تحصیل مینماید و همچنین نسبت به درآمدهائی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمکهای فنی و یا واگذاری فیلمهای سینمائی (که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها میگردد) از ایران تحصیل میکند.
درباره وصیت نامه
ماده ۲- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون نیستند:
- وزارتخانهها و موسسات دولتی؛
- دستگاههایی که بودجه آنها بوسیله دولت تامین میشود.
- شهرداریها.
تبصره ۱- شرکتهایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسههای مذکور در بندها فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکتهای مزبور از معافیتهای مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.
تبصره ۲- درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیتهای تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل میشود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (۱۰۵) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
مسؤولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت. |
تبصره ۳- معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز میباشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری است.
تبصره ۴- حذف شده است.
تبصره ۵- حذف شده است
نگاه قانون به اموالی که از مالیات بر ارث معاف هستند
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahنگاه قانون به اموالی که از مالیات بر ارث معاف هستند
نوشته از گروه یاسا
از سال ۱۳۹۵ اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم لازم الاجراست و مودیان مالیاتی باید بر مبنای آن عمل کنند. یکی از بخشهای اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم در زمینه مالیات بر ارث است. مودیان مالیاتی ملزم به رعایت چارچوب مفاد قانون جدید خواهند بود. سامانه سازمان امور مالیاتی کشور، برای ایجاد سهولت در کار مودیان مالیاتی بخش هایی از اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم را منتشر کرده است.
دانستنیهای مربوط به قانون ارث
بخشی از اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم در زمینه مالیات بر ارث است که از وراث متوفی نسبت به سهمالارث آنان و با توجه به نرخی که برای هر طبقه از وراث معین شدهاست وصول میشود. بر اساس قانون ارث اموال مشمول مالیات بر ارث که درنتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال مییابد، به شرح زیر مشمول مالیات میشود:
- نسبت به سپردههای بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار بهاستثناء موارد مندرج دربند (۲) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهمالشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به ناموراث و یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد.
- نسبت به سهام و سهمالشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم (۱٫۵) برابر نرخهای مذکور در تبصره (۱) ماده (۱۴۳) و ماده (۱۴۳ مکرر) قانون مذکور طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث
- نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که دربندهای مذکور به آنها تصریح نشدهاست، به نرخ ده درصد (۱۰%) ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث
- نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد (۲%) بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث
- نسبت به املاک و حق واگذاری محل (۱٫۵) برابر نرخهای مذکور در ماده (۵۹) قانون مالیاتها به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث
- نسبت به اموال و داراییهای متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و داراییها پرداخت شدهاست به نرخ ده درصد (۱۰%) ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرارگرفتهاست. در صورت عدم شمول مالیات بر ارث در کشور مذکور به مأخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث
درباره طبقهبندی وراث بدانید:
وراث ازنظر قانون مالیاتهای مستقیم به سهطبقه تقسیم میشوند:
- ابتدا وراث طبقه اول که عبارتاند از پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد هستند.
- سپس وراث طبقه دوم قرار دارند که شامل اجداد، برادر، خواهر، و اولاد آنها می شود
- و بعد از آن، وراث طبقه سوم قرار دارد که شامل عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها است.
چه اموالی از پرداخت مالیات معاف هستند؟
اموالی که از پرداخت مالیات معاف هستند، عبارت است از:
- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پسانداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمههای اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا بیمهگزار و یا کارفرما از قبیل انواع بیمههای عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنیندیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا و یا بهطور مستمر به ورثه متوفی پرداخت میشود.
- اموالی که برای سازمانها، مؤسسات و نهادهای مذکور در ماده (۲) قانون مالیاتها موردوقف یا نذر یا حبس واقع شود البته بهشرط تأیید سازمانها و نهادهای مذکور.
- اثاثیه منزل محل سکونت متوفی
- اموالی که جزءماترک متوفی بوده و طبق قوانین یا احکام خاص، مالکیت آنها سلب و یا بصورت بلاعوض در اختیار اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیاتها قرارگیرد با تأیید اشخاص مزبور مشمول مالیات بر ارث قرار نمیگیرد.
یکی از مهمترین مواردی که در بخش مالیات بر ارث توسط قانونگذار مورد اصلاح قرارگرفته، موضوع امکان صدور گواهی پرداخت مالیات برای هر یک از اموال متوفی بهصورت مجزاست. بدین معنی که درگذشته وراث مکلف بودند که مالیات بر ارث اموال را قبل از انتقال آنها به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند که گاهی این امر مشکلات عدیدهای را برای وراث متوفی ایجاد می کرد. امروزه این نقیصه قانونی برطرف شده، بدین ترتیب که تنها زمانی که اموال متوفی انتقال مییابد، مالیات آن هم وصول میشود.
بنابر قانون، درصورتیکه ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفنودفن باشد، اموال و داراییهای متوفی مشمول مالیات موضوع ماده (۱۷) قانون مالیاتها نخواهدشد و مالیاتهای پرداختی ماده مذکور با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداختکننده مسترد خواهد شد. درصورتیکه ارزش روز ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینههای کفنودفن باشد، در این صورت موارد مزبور به ترتیب از ارزش روز اموال و داراییهای موضوعبندهای (۱)، (۲)، (۳)، (۴) و (۵) ماده (۱۷) قانون مذکور کسر و مازاد ماترک حسب مورد به مأخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواهد شد و اضافهمالیاتهای پرداختی موضوع ماده (۱۷) با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداختکننده مسترد خواهد شد.
همچنین درصورتیکه کل ماترک یا بخشی از آن مطابق بندهای الف و ب مشمول مالیات نباشند، اداره امور مالیاتی موظف است گواهی لازم مبنی بر بلامانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیرمشمول متوفی به وراث را حسب موارد مذکور در ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم بهعنوان مراجع ذیربط صادر کند. همچنین بدهی متوفی در صورتیکه مستند به مدارک و اسناد مثبته قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود. براساس تبصره (۲) ماده (۱۷) قانون مالیاتها، نرخهای مذکور فقط برای طبقه اول در نظر گرفتهشده و چنانچه وراث شامل طبقه دوم و سوم باشند، نرخهای مذکور در این ماده به ترتیب دو و چهار برابر خواهند شد.
اخذ مالیات از خانه های خالی
/0 دیدگاه /در حقوق داخلی ایران, مالیات /توسط LawNegahاخذ مالیات از خانه های خالی
دریافت مالیات از خانههای خالی از جمله طرحهایی است که سالهاست کارشناسان و نمایندگان مجلس در مورد آن بحث میکنند، از سال ۱۳۹۱ این موضوع به صورت جدیتر در مجلس شورای اسلامی مطرح شد و حالا ظاهرا قرار است بالاخره این طرح به مرحله اجرا برسد. بر اساس خبری که طی چند روز گذشته خبرگزاریها ازقول حامد مظاهریان، معاون وزیر راه و شهرسازی مخابره کردند، طراحی سامانه ملی املاک و اسکان کشور آغاز شده و با راهافتادن این سامانه اخذ مالیات از خانههای خالی هم اجرایی میشود.
بر اساس گفتههای مظاهریان، اجرای مالیات بر خانههای خالی نیاز به سامانهای دارد که این سامانه در حال طراحی است و به زودی آماده میشود. آنطور که مظاهریان گفته پس از گذشت یکسال از خالی ماندن، واحدهای مسکونی مشمول جریمه میشوند. با این حساب میتوان گفت، طرح اخذ مالیات از خانههای خالی درست یک سال بعد از راهاندازی سامانه ملی املاک و اسکان اجرایی خواهد شد. وی با بیان اینکه در قانون آمده که در سال اول از خانههایی که خالی هستند، مالیات دریافت نشود، افزود: «بنابراین پس از اجرای قانون مالیات بر خانههای خالی در سال اول وصولی از این منبع نداریم تا زمانی که بیش از یکسال از خالی بودن واحد گذشته باشد.»
معاون وزیر راه و شهرسازی با اشاره به اینکه تعیین مالیات بر عهده سازمان امور مالیاتی است، گفت: «وزارت راه و شهرسازی فقط سامانه مربوط به اطلاعات املاک را طراحی میکند و تمامی اطلاعات مربوط به املاک در این سامانه به ثبت میرسد. این سامانه با سامانههای دیگر دستگاهها هم افزایی دارد و به سامانه ملی املاک و اسکان کشور تبدیل میشود تا تمامی اطلاعات املاک بر روی آن به ثبت برسد به همین دلیل طوری طراحی میشود که با دیگر سامانه ها ارتباط داشته باشد.»
اجرا با تاخیر مواجه میشود؟
از سخنان معاون وزیر راه و شهرسازی اینگونه برمیآید که هر چند اخذ مالیات از خانههای خالی با طراحی این سامانه ملی وارد فاز اجرایی شده است اما برای دریافت مالیات واقعی مالکان این خانهها هنوز راه درازی در پیش است و این در حالی است که بر اساس مصوبه مجلس مقرر شده که قانون اخذ مالیات از خانههای خالی در سال جاری به اجرا برسد و در تبصره ۷ ماده ۱۶۹ مقرر قانون عنوان شده است که وزارت راه و شهرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب این قانون «سامانه ملی املاک و اسکان کشور» را ایجاد کند. این سامانه باید به گونهای طراحی شود که در هر زمان امکان شناسایی برخط مالکان و ساکنان یا کاربران واحدهای مسکونی، تجاری، خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال املاک و مستغلات به صورت رسمی، عادی، وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فراهم سازد.
وزارت راه و شهرسازی موظف است امکان دسترسی برخط به سامانه مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد کند. طولانی شدن به سرانجام رسیدن طرح دریافت مالیات ازخانههای خالی برای بسیاری از کارشناسان جای سوال است، مدتهاست که این طرح در راهروهای مجلس دست به دست میشود و حالا هم که تبدیل به قانون شده ظاهرا در اجرا با تاخیر مواجه خواهد شد. هر چند برخی کارشناسان وارد فاز اجرایی شدن این طرح را هم به فال نیک میگیرند. در حال حاضر با توجه به نبود سامانه و بانک جامع اطلاعاتی، آمار دقیقی از خانههای خالی وجود ندارد اما برخی گزارشها از وجود یک میلیون و ۷۰۰ هزار واحد خالی حکایت دارد هر چند که برخی برآوردهای دیگر عددی کمتر را نشان میدهد.
اجرای طرح چه تاثیری بر بازار مسکن دارد؟
افزایش عرضه در بازار مسکن مهمترین انتظاری است که کارشناسان از اجرای این طرح دارند و معتقدند که اجرای این طرح سبب افزایش عرضه و در نتیجه کاهش قیمتها خواهد شد، البته مسئولان دولتی این میزان از خوشبینی را به تاثیر اجرای این قانون در بازار مسکن ندارند به گونهای که مظاهریان، معاون وزیر راه و شهرسازی پیشتر در مورد تاثیر دریافت مالیات از خانههای خالی بر بازار مسکن گفته بود: « خانههایی که خالی هستند تا یک سال از شمول مالیات بر خانههای خالی معاف هستند؛ همچنین میزان مالیات این خانهها در سال دوم معادل نیمی از میزان اجارهبهای این خانه بر اساس قیمت کارشناسی است و در سال سوم است که مالیات بر خانههای خالی به اندازه مصرح در قانون میرسد. بنابراین مالیات برخانههای خالی در کوتاهمدت تأثیری در افزایش قیمت مسکن ندارد.»
اما در مقابل برخی کارشناسان به تاثیرات این طرح خوشبینتر هستند، مهرداد بائوج لاهوتی، عضو کمیسیون عمران مجلس در این باره معتقد است: «دریافت مالیات از واحدهای خالی یکی از راهکارهای کسب درآمد برای دولت و همچنین کمک به اسکان مردم است، درحالی که مردم از تصمیمات دولت درخصوص دریافت مالیات از مسکن خالی اطمینان حاصل کنند، شاهد احتکار مسکن و رشد قیمتی آن نخواهیم بود.» وی با بیان اینکه درحال حاضر معیارهای درستی برای تشخیص واحدهای خالی مسکن در کشور وجود ندارد، افزود: «یکی از علتهای ناموفق بودن سیاستهای دولت در اخذ مالیات از خانههای خالی نبود معیاری مشخص جهت شناسایی واحدهای خالی از سکنه و واحدهای خالی اما در نوبت اجاره یا فروش است.»
برخی کارشناسان معتقدند که وضع مالیات برخانههای خالی، حتی اگر به ایجاد جهش در بازار مسکن نیز نیانجامد، حداقل مالیات آنان باعث گردش پول در اقتصاد کشور میشود، و مخالفان معتقدند که اخذ مالیات از خانه های خالی منجر به تعطیلی بازار ساخت و ساز و بیانگیزه شدن بسازوبفروشها میشود چون که سازندهها در تهران به امید نگهداری واحدها تا زمان نامعلوم برای فروش با قیمت مناسب و مطلوب، مشغول ساختوساز هستند و اگر در زمان انتظار آنها، از واحدهای ساختهشدهشان مالیات گرفته شود، از ساخت و ساز منصرف میشوند! احتکار به اعتقاد کارشناسان یکی از عواملی است که به رکود بازار مسکن دامن زده است. طرح دریافت مالیات از خانههای خالی در دولت قبل مطرح شد و در دولت فعلی نیز پیگیری آن ادامه یافت تا آنکه بالاخره در ماده ۵۴ مکرر اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم تصویب شد.
مالیات بر خانههای خالی به طور قطع، عمل موثری است و اگر برای این مهم مبلغ منطقی تعیین شود، راهکاری موثر خواهد بود، اما باید به این نکته توجه داشت که این راهکار به تنهایی به تعادل در بازار مسکن منجر نخواهد شد. دریافت مالیات از خانههای خالی در بسیاری از کشورهای دنیا هم به اجرا در آمده و از آن به عنوان تجربهای موفق هم یاد میشود. حالا باید منتظر شد و دید این طرح در ایران با چه کیفیتی بهمرحله اجرا میرسد.
خدمات ما
پرسش و پاسخ
همکاران ما
آدرس
خراسان رضوی، مشهد، بلوار فردوسی، نبش فردوسی 8، پلاک 144، طبقه دوم
تلفن تماس:
05137626461